Минфин РФ от 11.10.2005 № 03-05-01-04/304
Письмо
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ
П И С Ь М О
11 октября 2005 г. N 03-05-01-04/304
Вопрос: ООО просит дать консультацию по сложившимся ситуациям.
Вопрос 1: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 "Имущественные налоговые вычеты" НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщик три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Просим дать разъяснение: относится ли к иному имуществу доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, с учетом вступивших в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ.
Вопрос 2: Физическое лицо - участник общества принял решение о продаже своей доли в размере 200 000 руб. в Уставном капитале ООО, по цене реализации 500 000 руб. В связи с отсутствием желания покупки этой доли у других участников общества и в соответствии с преимущественным правом перед третьими лицами покупки доли, закрепленным в Уставе, Общество приобрело данную долю на себя по цене реализации, установленной участником. В счет оплаты данной доли по договору Общество и физическое лицо произвели зачет взаимных требований в размере 500 000 руб. по ранее возникшим расчетам.
Просим дать разъяснение: вправе ли Физическое лицо, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, воспользоваться налоговым вычетом от продажи долевого вклада, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, при условии что долевой вклад находился в собственности налогоплательщика более трех лет.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения сумм доходов физических лиц при реализации долей участия в уставном капитале и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действующей с 1 января 2005 года) установлено, что при получении налогоплательщиком в налогом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета для целей определения размера налоговой базы.
Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при продаже доли в уставном капитале организации с 1 января 2005 года не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Доли в уставном капитале относятся к имущественному праву.
Таким образом, доля в уставном капитале не может быть отнесена к "иному имуществу" при реализации которого в соответствии со статьей 220 Кодекса может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.
Вместе с тем, в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Исходя из вышеизложенного, с 1 января 2005 года, при получении налогоплательщиком дохода от реализации доли в уставном капитале организации имущественный налоговый вычет не предоставляется, при этом, налоговая база может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением налогоплательщиком такого дохода.
Заместитель директора Департамента
таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
← Назад
|