Минфин РФ от 12.08.2005 № 03-05-02-04/154
Письмо

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ

П И С Ь М О

12 августа 2005 г. N 03-05-02-04/154

Вопрос: Просим дать разъяснения организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, по порядку налогообложения ЕСН зарплаты своих сотрудников, выполняющих работы для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества с организацией, применяющей общий режим налогообложения.

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы).

В этом месяце мы заключили договор простого товарищества с организацией, применяющей общий режим налогообложения, с целью совместного производства продукции. Договором предусмотрено, что расходы, понесенные товарищами для осуществления совместной деятельности, подлежат возмещению из общего имущества товарищей.

Наша организация для осуществления совместной деятельности использует собственных сотрудников. При этом расходы на оплату труда сотрудников за время, отработанное в рамках совместной деятельности, возмещаются нам за счет общего имущества товарищей.

Статьей 346.11 НК РФ предусмотрено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену, в том числе единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Просим дать разъяснения по следующему вопросу:

Освобождена ли наша организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, от обязанности начислять и уплачивать ЕСН в соответствии с п._2 ст._346.11 НК РФ с зарплаты своих сотрудников, выполняющих работы в интересах совместной деятельности, если договор простого товарищества заключен с организацией, применяющей общий режим налогообложения.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу начисления единого социального налога организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, на выплаты, производимые в пользу физических лиц, выполняющих работы в рамках осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества с организацией, находящейся на общем режиме налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Начисление и уплату единого социального налога с выплат в пользу физического лица, выполняющего работы в рамках осуществления организациями совместной деятельности по договору простого товарищества, осуществляет тот участник совместной деятельности (простого товарищества), с которыми данное физическое лицо связано трудовым договором, договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским договором.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты в числе прочих налогов и уплату единого социального налога.

Учитывая изложенное, выплаты, производимые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в пользу физического лица, связанного с данной организацией вышеуказанными договорами и выполняющего работы в рамках осуществления указанной организацией совместной деятельности по договору простого товарищества с организацией, находящейся на общем режиме налогообложения, налогообложению единым социальным налогом не подлежат.

Заместитель директора Департамента

таможенно-тарифной политики

Министерства финансов РФ А.И. Иванеев

← Назад