Письмо ФНС по документации в целях налогов...
taxman 05 Сен 2012
ФНС России опубликовала письмо от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля» в котором дала рекомендации относительно составления и предоставления документации.
Напомним, согласно НК ФНС может затребовать не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены сделки, по требованию ФНС документацию относительно конкретной контролируемой сделки или группы однородных сделок.
Некоторые выдержки из письма, которые мне показались наиболее важными:
Полный текст письма и приложений с рекомендациями находятся в прикрепленных файлах.
Напомним, согласно НК ФНС может затребовать не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены сделки, по требованию ФНС документацию относительно конкретной контролируемой сделки или группы однородных сделок.
Некоторые выдержки из письма, которые мне показались наиболее важными:
Цитата
Следует отметить, что в пункте 1 статьи 105.15 Кодекса не указано, что сделка, в отношении которой нужно составлять и представлять документацию, должна быть контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 Кодекса. Однако это следует из дальнейших пунктов статьи 105.15 Кодекса.
Поэтому положения статьи 105.15 Кодекса распространяются только на контролируемые сделки, в том числе сделки участника консолидированной группы налогоплательщика, которые согласно положениям статьи 105.14 признаются контролируемыми.
Поэтому положения статьи 105.15 Кодекса распространяются только на контролируемые сделки, в том числе сделки участника консолидированной группы налогоплательщика, которые согласно положениям статьи 105.14 признаются контролируемыми.
Цитата
При оценке содержания, объема и уровня детализации предоставляемой информации, а также принимая во внимание, что отдельные положения пунктов 1 и 2 статьи 105.15 Кодекса содержат открытые перечни информации, налогоплательщикам необходимо руководствоваться принципом, установленным пунктом 6 статьи 105.15 Кодекса, согласно которому детальность и основательность представляемой в ФНС России документации должны быть соразмерны сложности сделки и формированию ее цены (рентабельности сторон сделки).
Цитата
Принимая во внимание абзац четвертый пункта 5 статьи 105.17 Кодекса ФНС России не вправе применять в ходе налогового контроля в связи с совершением сделок иные методы, не предусмотренные разделом V.1 Кодекса. Таким образом, в целях предусмотренных Кодексом налогоплательщикам также целесообразно использовать методы, предусмотренные пунктом 1 статьи 105.7 Кодекса.
Цитата
ФНС России также рекомендует осуществлять мониторинг цен в контролируемых сделках и подготовку определенных разделов документации, например, расчет интервалов рыночных цен (рентабельности), в период совершения контролируемой сделки или в период установления цены в контролируемой сделке. Такой подход к процессу подготовки документации соответствует положениям пункта 7 статьи 105.8 Кодекса.
Полный текст письма и приложений с рекомендациями находятся в прикрепленных файлах.
Прикрепленные файлы
-
Письмо.doc (100К)
Количество загрузок:: 1 -
Приложение 1.doc (59К)
Количество загрузок:: 2 -
Приложение 2.doc (110К)
Количество загрузок:: 1
taxman 05 Сен 2012
ФНС рекомендует включать следующую информацию в документацию, предоставляемую в целях налогового контроля:
1. Описание основных характеристик сферы (вида) деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), необходимое для понимания особенностей процесса ценообразования.
2. Описание основных характеристик группы компаний, в которую входит налогоплательщик (лица), совершивший контролируемую сделку (группу однородных сделок).
3. Сведения о контролируемой сделке и функциональный анализ.
4. Выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации.
5. Определение интервала рыночных цен или рентабельности.
1. Описание основных характеристик сферы (вида) деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), необходимое для понимания особенностей процесса ценообразования.
2. Описание основных характеристик группы компаний, в которую входит налогоплательщик (лица), совершивший контролируемую сделку (группу однородных сделок).
3. Сведения о контролируемой сделке и функциональный анализ.
4. Выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации.
5. Определение интервала рыночных цен или рентабельности.
taxman 05 Сен 2012
Также налоговики рекомендуют готовить документацию следующими этапами:
1. Идентификация и анализ контролируемых сделок.
2. Планирование и определение предполагаемого объема документации и времени на ее подготовку.
3. Описание основных характеристик сферы (вида) деятельности лица, совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок).
4. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ.
5. Описание взаимозависимых лиц, участвующих в сделке, и выбор тестируемой стороны контролируемой сделки.
6. Выбор метода ценообразования.
7. Экономический анализ.
8. Документирование.
9. Внедрение и мониторинг.
1. Идентификация и анализ контролируемых сделок.
2. Планирование и определение предполагаемого объема документации и времени на ее подготовку.
3. Описание основных характеристик сферы (вида) деятельности лица, совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок).
4. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ.
5. Описание взаимозависимых лиц, участвующих в сделке, и выбор тестируемой стороны контролируемой сделки.
6. Выбор метода ценообразования.
7. Экономический анализ.
8. Документирование.
9. Внедрение и мониторинг.
taxman 17 Сен 2012
На прошлой неделе Министерство юстиции зарегистрировало приказ ФНС "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме". Приказ на сайте ФНС - http://www.nalog.ru/docs/3966926/
taxman 14 Апр 2013
Форма уведомления о контролируемых сделках также есть на нашем форуме.
Также, относительно определения рыночных цен для контролируемых сделок смотрите письмо Минфина от 27 марта 2013 г. №03-01-18/9759.
Также, относительно определения рыночных цен для контролируемых сделок смотрите письмо Минфина от 27 марта 2013 г. №03-01-18/9759.