Перейти к содержимому


Реклама




Письмо ФНС по документации в целях налогового контроля

Трансфертное ценообразование документация в целях налогово

Сообщений в теме: 4

#1 taxman

    Продвинутый пользователь

  • Модераторы
  • 147 Сообщений:

Отправлено 05 Сентябрь 2012 - 12:36

ФНС России опубликовала письмо от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля» в котором дала рекомендации относительно составления и предоставления документации.
Напомним, согласно НК ФНС может затребовать не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены сделки, по требованию ФНС документацию относительно конкретной контролируемой сделки или группы однородных сделок.
Некоторые выдержки из письма, которые мне показались наиболее важными:

Цитата

Следует отметить, что в пункте 1 статьи 105.15 Кодекса не указано, что сделка, в отношении которой нужно составлять и представлять документацию, должна быть контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 Кодекса. Однако это следует из дальнейших пунктов статьи 105.15 Кодекса.
Поэтому положения статьи 105.15 Кодекса распространяются только на контролируемые сделки, в том числе сделки участника консолидированной группы налогоплательщика, которые согласно положениям статьи 105.14 признаются контролируемыми.

Цитата

При оценке содержания, объема и уровня детализации предоставляемой информации, а также принимая во внимание, что отдельные положения пунктов 1 и 2 статьи 105.15 Кодекса содержат открытые перечни информации, налогоплательщикам необходимо руководствоваться принципом, установленным пунктом 6 статьи 105.15 Кодекса, согласно которому детальность и основательность представляемой в ФНС России документации должны быть соразмерны сложности сделки и формированию ее цены (рентабельности сторон сделки).

Цитата

Принимая во внимание абзац четвертый пункта 5 статьи 105.17 Кодекса ФНС России не вправе применять в ходе налогового контроля в связи с совершением сделок иные методы, не предусмотренные разделом V.1 Кодекса. Таким образом, в целях предусмотренных Кодексом налогоплательщикам также целесообразно использовать методы, предусмотренные пунктом 1 статьи 105.7 Кодекса.

Цитата

ФНС России также рекомендует осуществлять мониторинг цен в контролируемых сделках и подготовку определенных разделов документации, например, расчет интервалов рыночных цен (рентабельности), в период совершения контролируемой сделки или в период установления цены в контролируемой сделке. Такой подход к процессу подготовки документации соответствует положениям пункта 7 статьи 105.8 Кодекса.

Полный текст письма и приложений с рекомендациями находятся в прикрепленных файлах.

Прикрепленные файлы


  • +
  • -
  • 0

#2 taxman

    Продвинутый пользователь

  • Модераторы
  • 147 Сообщений:

Отправлено 05 Сентябрь 2012 - 14:54

ФНС рекомендует включать следующую информацию в документацию, предоставляемую в целях налогового контроля:
1. Описание основных характеристик сферы (вида) деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), необходимое для понимания особенностей процесса ценообразования.
2. Описание основных характеристик группы компаний, в которую входит налогоплательщик (лица), совершивший контролируемую сделку (группу однородных сделок).
3. Сведения о контролируемой сделке и функциональный анализ.
4. Выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации.
5. Определение интервала рыночных цен или рентабельности.
  • +
  • -
  • 0

#3 taxman

    Продвинутый пользователь

  • Модераторы
  • 147 Сообщений:

Отправлено 05 Сентябрь 2012 - 15:15

Также налоговики рекомендуют готовить документацию следующими этапами:
1. Идентификация и анализ контролируемых сделок.
2. Планирование и определение предполагаемого объема документации и времени на ее подготовку.
3. Описание основных характеристик сферы (вида) деятельности лица, совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок).
4. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ.
5. Описание взаимозависимых лиц, участвующих в сделке, и выбор тестируемой стороны контролируемой сделки.
6. Выбор метода ценообразования.
7. Экономический анализ.
8. Документирование.
9. Внедрение и мониторинг.
  • +
  • -
  • 0

#4 taxman

    Продвинутый пользователь

  • Модераторы
  • 147 Сообщений:

Отправлено 17 Сентябрь 2012 - 18:17

На прошлой неделе Министерство юстиции зарегистрировало приказ ФНС "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме". Приказ на сайте ФНС - http://www.nalog.ru/docs/3966926/
  • +
  • -
  • 0

#5 taxman

    Продвинутый пользователь

  • Модераторы
  • 147 Сообщений:

Отправлено 14 Апрель 2013 - 21:15

Форма уведомления о контролируемых сделках также есть на нашем форуме.
Также, относительно определения рыночных цен для контролируемых сделок смотрите письмо Минфина от 27 марта 2013 г. №03-01-18/9759.
  • +
  • -
  • 0





Количество пользователей, читающих эту тему: 2

0 пользователей, 2 гостей, 0 анононимных