Глава 6. Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения

6.4.10. Учет сумм НДС с авансовых платежей

Если до конца года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик получит от покупателей (заказчиков) авансовые платежи под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), то НДС с них должен быть исчислен и уплачен в бюджет в силу пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные плательщиком НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на эту систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода плательщика НДС на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

Если налогоплательщик, планирующий со следующего года перейти на упрощенную систему налогообложения, составляет соответствующий договор или выставляет счет до перехода на эту систему налогообложения, а отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) планируется только после 1 января, то он должен указать в договоре (счете) стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, чтобы не пришлось впоследствии производить перерасчет с покупателем (заказчиком).