Глава 6. Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения
6.4.8. Учет сумм НДС с выручки
Учитывая, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС, организации, планирующие сменить режим налогообложения и перейти на упрощенную систему налогообложения, должны пересмотреть все договоры, в которых они выступают в качестве продавца (исполнителя) и которые не будут закрыты по состоянию на 31 декабря, на предмет стоимости товаров (работ, услуг). Если организации планируют отгружать товары (выполнять работы, оказывать услуги) уже в новом году, то они должны указать цену сделки без НДС. Невыполнение этого требования приведет к следующему. Если цены в договоре останутся с учетом НДС, то в новом году после факта реализации покупатель (заказчик) может потребовать счет-фактуру на указанный в договоре НДС. Если же организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выставит данный счет-фактуру, то организация должна будет учесть этот налог в доходах, не учитывая его при этом в расходах.
Так, в п. 1 Письма МНС России от 15.09.2003 N 22-1-14/2021-АЖ397 указано, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного ими объекта налогообложения не имеют права уменьшать доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю. К аналогичным выводам приходил и Минфин России в Письмах от
29.10.2004 N 03-03-02-04/1/41 и от 16.04.2004 N 04-03-11/61.
УФНС России по г. Москве подтвердило в Письме от 08.07.2005 N 19-11/48885, что в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы данного налога указанная в счете-фактуре сумма НДС подлежит уплате в бюджет в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом согласно Письму ФНС России от
17.05.2005 N ММ-6-03/404@ НДС, неправомерно предъявленный такими субъектами
хозяйственной деятельности в счете-фактуре покупателям, к вычету у покупателя не принимается.
При переходе на упрощенную систему налогообложения пересмотру также подлежат все договоры на продажу организацией товаров (выполнение работ, оказание услуг): в них должны быть указаны цены без НДС.
|
|