Глава 2. Социальные причины налоговых рисков

2.2.1. Ухудшение инвестиционного климата в России

Первым и самым очевидным последствием деформации налогового права России является ухудшение делового и инвестиционного климата в стране. Не секрет, что существует прямая зависимость инвестиционного климата страны от состояния определенности ее налогового законодательства. Действительно, инвесторам необходима предсказуемость в налогообложении, которая может быть обеспечена только при ясном и четком законодательстве о налогах и сборах, не допускающем произвольных трактовок со стороны ни других налогоплательщиков (так как это ведет к искажению конкурентной среды), ни со стороны налоговых органов (так как это приведет к незапланированным изъятиям оборотных средств и прибыли компании).

Было проведено большое исследование, законченное в 1994 г. Большая группа экономистов, которыми руководили Кифер и Ширли (финансирование осуществлял Всемирный банк), обследовали 84 страны. Цель исследования - выяснить, какие факторы больше всего влияют на развитие страны в смысле доли валового дохода на душу населения. Получилось, что такие факторы, которые обычно относят к экономической политике: уровень инфляции, собираемость налогов, открытость для внешней торговли, - влияют очень мало. Гораздо сильнее влияют правила, которые действуют в стране: власть закона, риск экспроприации, угроза дефолта и несоблюдение правительством своих контрактных обязательств, уровень коррупции, качество бюрократии. То, что связано с правилами, влияет в 2 раза сильнее, чем то, что связано с хорошей экономической политикой. Страна, которая имеет плохую экономическую политику, но простую, ясную, прочную систему правил, развивается значительно лучше, чем страна, где замечательное правительство проводит очень мудрую экономическую политику, но нет ясной системы правил.

Таким образом, отход налогового права от власти закона, увеличение риска экспроприации через налоговые механизмы, уровень коррупции и низкое качество российской бюрократии являются основными налоговыми факторами, сдерживающими экономический рост. Это негативное влияние не компенсируется снижением ставок налогов.

По исследованию Консультативного совета по иностранным инвестициям (КСИИ), проведенному среди топ-менеджеров иностранных компаний, из которых 192 работают в России, а 53 - нет, главное препятствие на пути инвестиций в Россию - это чиновники. Финансовые решения 84% компаний тормозят проблемы с лицензированием и регистрацией, получением виз и разрешений на работу, 78% сдерживает коррупция (самым взяткоемким органом треть считают налоговые инспекции), 71% компаний мешает противоречивое законодательство, а 67% -избирательность судов в его трактовке <1>.

В опубликованном в середине 2005 г. отчете английского агентства Fitch Ratings говорится, что за 2004 г. из России было вывезено около 33 млрд. дол. США (18,2 млрд. фунтов стерлингов), что свидетельствует о неблагоприятных экономических условиях, недоверии к властным структурам и несоблюдении прав собственности. По подсчетам агентства, за последние четыре года из России было вывезено в общей сложности 100 млрд. дол. Дело не только в том, что объем вывозимого капитала небывало высок, но и в том, что он продолжает расти.

По мнению агентства, деньги, которые оседают на счетах в банках офшорных зон, могли бы работать на российскую экономику. Fitch Ratings отмечает, что, по мере того как капитал покидает страну, деньги поступают сюда с другой стороны, через российские компании, которые берут кредиты за границей. Долг частного сектора увеличился более чем вдвое за последние два года -с 48 млрд. дол. до 106 млрд. дол. к концу 2004 г. Получается, что российские компании делают крупные заимствования и в то же время перечисляют нераспределенную прибыль в офшорные зоны подальше от государства. Данные МЭРТ РФ за 2004 г. также подтверждают ускорение вывоза капитала из России и рост внешних заимствований российских компаний. По данным экспертов, за последние годы чистый отток капитала из страны (разница между ввозом и вывозом капитала) в среднем составляет 10 млрд. дол..