Часть 3. Налоговая оптимизация

Схема N 14. "Дисконт по векселю"

Цель: уменьшение ЕСН.

Описание схемы.

Компания создает подконтрольную себе фирму. Эта фирма выдает компании свои процентные векселя. Затем сотрудники покупают данные векселя у компании по номиналу и с условием об отсрочке платежа. Впоследствии они предъявляют эти векселя к погашению фирме. Фирма гасит векселя и выплачивает по ним положенные проценты. Получив деньги, сотрудники расплачиваются с компанией за приобретенные у нее векселя.

В результате этих операций сотрудники получают часть заработной платы в виде процентов по векселю, которые не облагаются ЕСН.

Комментарий.

Экономия на ЕСН подобным образом явно свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Выявить данную схему очень просто -достаточно провести налоговую проверку компании и опрос ее сотрудников. Показания сотрудников о том, что заработная плата выплачивается им в скрытой форме, налоговый орган может использовать как доказательство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2006 N А56-2227/2006).

В результате проверки обязательно будет установлено, что:
- работники регулярно получают доходы в виде процентов по векселям;
- в расчетах используются векселя одной и той же фирмы;
- у работников имеется высокая доходность по таким операциям, а у фирмы-векселедателя, наоборот, прибыль отсутствует.

Выяснится также, что фирма-векселедатель, участвующая в таких операциях, никакой иной деятельности, как правило, не ведет, имеет номинального директора и участников (акционеров), имуществом не обладает. Все эти факторы в совокупности говорят о том, что под видом процентного дохода работникам фактически выплачивается заработная плата. Следовательно, доначисление ЕСН, пени и взыскание штрафа становятся неизбежными.