Часть 3. Налоговая оптимизация

Схема N 7. "Фиктивная аренда"

Цель: снижение налога на имущество организаций, налога на прибыль. Описание схемы.

Организация по минимальной цене продает свои основные средства подконтрольному ей лицу (организации или предпринимателю), которое не является плательщиком налога на имущество (применяет упрощенную систему налогообложения или имеет льготы по налогу). После продажи организация берет это имущество у покупателя в аренду по рыночной цене.

Таким образом, активы организации выводятся на безналоговую компанию и организация, помимо экономии по налогу на имущество, имеет возможность списывать в расходы суммы арендной платы.

Комментарий.

Скорее всего, налоговики обвинят организацию в получении необоснованной налоговой выгоды. И будут правы, так как в данном случае разумных экономических причин в действиях организации не прослеживается. Зачем дешево продавать имущество с тем, чтобы в дальнейшем арендовать его же, но уже по нормальным, рыночным ценам?

Организацию, применившую данную схему, будет ждать, во-первых, доначисление налога на имущество, пени и штрафов. Кроме того, возможно, что выручка от продажи имущества льготнику будет пересчитана по рыночной цене. Тогда организации не только "восстановят" расходы, которые она несла по аренде, но и доначислят налог на прибыль (и, возможно, НДС) по сделке по продаже имущества.

Безопасным применение данного способа налоговой оптимизации видится нам в том случае, если имущество изначально приобретается лицом, не являющимся плательщиком налога на имущество. И это лицо реально (а не формально) сдает его в аренду арендаторам, пусть даже и аффилированным с ним. Объяснить это можно необходимостью обезопасить активы, диверсификацией бизнеса, организационными (управленческими) причинами, реструктуризацией компании и т.д.