Минимизация налогов

Реклама



Глава 2. Налог на прибыль. Расходы

Проблема 27. Офис в квартире

Бывает, что для размещения офиса организации арендуют помещения, расположенные в жилых домах (квартиры, комнаты). Но не всегда при этом арендаторы обращают внимание на то, что эти помещения относятся к жилому фонду, то есть не переведены в нежилые. Однако это обстоятельство имеет важное значение.

Проблема заключается в следующем. Минфин России считает, что жилое помещение (до перевода его в нежилое) не может использоваться для размещения в нем предприятий и учреждений. Поэтому расходы по аренде жилого помещения под офис не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Возможность учесть арендные платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) организация получит только тогда, когда жилое помещение будет переведено в категорию нежилых (Письма Минфина России от 10.11.2006 N 03-05-01-04/310, от 28.10.2005 N 03-03¬04/4/71).

Аналогичную позицию высказывают представители налоговых органов. Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 19.05.2006 N 28-11/43420 говорится, что жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем офиса организации и, следовательно, расходы по содержанию и аренде данного помещения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

На наш взгляд, такой подход к решению данного вопроса не вполне обоснован. Дело в том, что исчисление и уплата налогов должны производиться исключительно в соответствии с требованиями налогового законодательства (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.1999 N 7486/98). Несоблюдение организацией положений отраслей права, не имеющих отношения к налоговым правоотношениям, не влияет на возможность учета затрат в расходах по налогу на прибыль. Поэтому тот факт, что жилые помещения не переведены в нежилой фонд, никак не может влиять на признание расходов в виде арендных платежей.

Отметим, что ранее такого же мнения придерживался и Минфин России. В Письме от 18.10.2005 N 03-03-04/1/285 разъяснялось, что расходы учитываются в целях налогообложения прибыли, если они соответствуют условиям, предъявляемым НК РФ. Действие норм законодательства иных отраслей на признание расходов не влияет. Использование жилого помещения не по назначению является нарушением ЖК РФ и не влияет на налогообложение, поэтому расходы на аренду жилого помещения под офис могут учитываться в целях налогообложения прибыли. Жаль, что в настоящее время Минфин поменял свое мнение.

В отличие от чиновников суды и раньше, и сейчас исходят из того, что расходы налогоплательщика по аренде используемых под офис жилых помещений уменьшают налогооблагаемую прибыль. Показательным является Постановление ФАС Московского округа от 12.01.2007 N КА-А41/13145-06, в котором суд указал, что возможность учесть расходы на аренду помещения не ставится налоговым законодательством в зависимость от отнесения помещений к нежилому фонду. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2006 N А05-4649/2006-19, от 22.02.2007 N А05-8537/2006-34 и других.

Таким образом, организация вправе включить затраты по аренде жилого помещения (независимо от его статуса) в состав расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения. Вот только спора с налоговиками ей, скорее всего, избежать не удастся.

 

 

 




Партнеры: