Минимизация налогов

Реклама



Глава 2. Налог на прибыль. Расходы

Проблема 31. Услуги сотовой связи

В налоговом учете затраты организации на оплату услуг связи и, в частности, стоимость разговоров по мобильному телефону относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Конкретный перечень документов, подтверждающих производственный характер расходов, связанных с оплатой телефонных переговоров, Налоговым кодексом не определен. Какими же документами подтверждается соответствие указанных затрат критериям, установленным в ст. 252 НК РФ?

По мнению Минфина России, для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь (Письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-03-04/3/15):
- утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;
- договор с оператором на оказание услуг связи;
- детализированные счета оператора связи.

Аналогичное мнение высказано в Письме УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20¬12/83834.1.

О необходимости иметь детализированные счета говорится и в Постановлении ФАС Уральского округа от 26.12.2005 N Ф09-2102/05-С2. Этот суд отказал организации в признании расходов на оплату услуг сотовой связи, так как та не смогла представить детализированные счета за предоставленные услуги и расшифровки с указанием номеров абонентов, с которыми велись переговоры.

Однако в большинстве случаев суды считают, что представление детализированного счета для подтверждения расходов не требуется. Например, ФАС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что если сотовые телефоны находятся на балансе организации, то все расходы, связанные с содержанием и оплатой услуг связи, должны учитываться при налогообложении прибыли (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.04.2006 N Ф08-1482/2006-681А). В другом деле арбитражный суд указал, что ни налоговое законодательство, ни законодательство о связи, ни законодательство о бухгалтерском учете не содержат требования об обязательности расшифровки произведенных переговоров, о получении детализированных счетов и составлении отчетов по каждому звонку при отнесении стоимости услуг связи к расходам, уменьшающим прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2007 N КА-А40/5441-07). Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 22.11.2006 N А65-36698/05, Северо-Западного округа от 23.11.2007 N А42-5348/2006 и других.

Таким образом, если у налогоплательщика отсутствуют детализированные счета, то это не должно быть препятствием для признания расходов на оплату услуг сотовой связи. Но в такой ситуации надо быть готовым к спору с налоговиками.

 

 

 




Партнеры: