Минимизация налогов

Реклама



Глава 1. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией

§5 Оплата доменного имени

СУТЬ ДЕЛА

Расходы на продление срока регистрации доменного имени учитываются при исчислении налога на прибыль.

ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

В Письме УМНС России по г. Москве от 7 мая 2003 г. N 26-12/25025 в отношении расходов на продление доменного имени (ежегодно один раз в год) было указано следующее: учитывая, что расходы налогоплательщика по продлению срока использования доменного имени в соответствии с классификацией, данной в гл. 25 НК РФ, для целей налогового учета могут быть учтены в составе расходов, переносимых на будущее, указанные расходы не подлежат единовременному списанию при формировании налоговой базы по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода. Указанные расходы будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль равными долями в течение срока потребления данных расходов.

По мнению Г.В. Лазаревой, срок списания расходов определяется условиями договора. Если в нем установлен срок пользования доменным именем, за который вносится единовременная плата, то расходы списываются равными долями в течение этого срока. Если же срок в договоре не указан, то эти расходы учитываются единовременно.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА РОССИИ

С точки зрения Е.В. Серегиной, консультанта отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России, расходы в отношении ежегодно оплачиваемого права пользования доменным именем можно учесть при налогообложении прибыли единовременно, в момент возникновения обязанности по уплате.

Однако, по мнению автора, такой подход вероятнее всего вызовет нарекания со стороны налоговиков. Обоснованней было бы списывать такие расходы равными частями в течение периода, к которому такие расходы относятся. Другое дело, если в договоре не указан срок пользования доменным именем, тогда расходы можно списать единовременно.

Письмо Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/163 расходы по перерегистрации доменного имени не относит к расходам на рекламу, если на веб-сайте организации размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.

Не относятся указанные расходы к рекламным расходам и в случае размещения на сайте организации рекламных баннеров о товарах (работах, услугах) других организаций. В этом случае расходы по рекламе несут организации, размещающие информацию о своих товарах (работах, услугах) на сайте организации.

При этом в указанном Письме не говорится о том, как тогда учитывать данные расходы.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТОВ

Расходы на продление регистрации доменного имени принимаются при расчете налога на прибыль равными долями в течение времени, обусловленного договором. В случае отсутствия в договоре указания на срок действия договора расходы принимаются единовременно.

Некоторые специалисты, например Т. Аверина, считают, что данная норма касается тех фирм, которые считают налог на прибыль по методу начисления.

Организациям, применяющим кассовый метод, следует учитывать затраты на регистрацию домена в момент оплаты.

Формальная правота присутствует в предложенном механизме учета, однако нужно помнить, что авансы уплаченные не признаются расходами до момента возникновения самого факта расхода. Таким образом, нельзя признать и расходы, относящиеся к длительному периоду по факту уплаты. Ведь услуги, которые не оплачены, еще не оказаны. А возможно, по каким-либо причинам и не будут оказаны либо потеряют производственную направленность.

Пример. ООО "Брикет" заплатило за продление регистрации доменного имени 3000 руб. При этом в заключенном договоре:
- вариант 1 - срок действия договора не был определен;
- вариант 2 - было установлено, что договор действует в течение года.

Соответственно, в налоговом учете понесенные расходы будут отражены:
- вариант 1 - единовременно при наличии соответствующего документального подтверждения и обоснования экономической необходимости рассматриваемых расходов;
- вариант 2 - ежемесячно в размере 250 руб. (3000 руб.: 12 мес.) в течение срока действия договора при наличии соответствующего документального подтверждения и обоснования экономической необходимости рассматриваемых расходов.

 

 

 




Партнеры: