2. Транспортный налог

2.10. Ответственность плательщика транспортного налога

Несмотря на кажущуюся простоту исчисления транспортного налога, его применение на практике вызывает у налогоплательщиков много вопросов. Разъяснения Минфина России по наиболее распространенным вопросам:

1. Письмо Минфина России от 17.01.2008 N03-05-04-01/1

Транспортный налог должен уплачиваться исходя из типа и категории транспортного средства, которые инспекция ГИБДД должна указывать в паспорте на основании Одобрения типа транспортного средства, выдаваемого в подтверждение соответствия транспортного средства обязательным техническим стандартам. Если сотрудники налоговых органов считают в отличие от налогоплательщика, что тип транспортного средства указан в паспорте неверно, они могут направить запрос в ГИБДД.

2. Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-05-06-04/46

Транспортный налог на автомобиль, который находится в распоряжении филиала, должен уплачиваться по месту нахождения головного офиса. Эта норма действует даже 8 случае, если автомобиль поставлен на временный учет по месту нахождения филиала.

3. Письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-05-06-04/45

Налогоплательщик (организация) получил в лизинг транспортное средство, учитывал его на протяжении действия договора лизинга на своем балансе, а по окончании договора получил это транспортное средство в собственность.

В связи с переходом права собственности на транспортное средство от лизингодателя по окончании действия договора лизинга осуществляется перерегистрация транспортного средства на собственника. Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлено, что при исчислении транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца вышеуказанный месяц принимается за один полный месяц. При формальном подходе за месяц, в котором произошло окончание договора и смена собственника, организация должна дважды исчислить транспортный налог. Но в данном случае фактически произошло переоформление регистрационных документов на одного и того же налогоплательщика, то есть смены лица, на которое зарегистрировано транспортное средство, не произошло.

В данной ситуации положение п. 3 ст. 362 НК РФ не применяется, а исчисление суммы транспортного налога должно производиться с учетом общего количества месяцев регистрации данного транспортного средства на налогоплательщика

4. Письмо Минфина России от 20.12.2007 N 03-05-06-04/44

Поскольку плавучие доки по проектам их строительства не оснащаются буксирными устройствами, то в отличие от плавучих кранов, плавучих мастерских и других подобных объектов, относящихся к несамоходным (буксируемым) судам, для которых определяется валовая вместимость, по плавучим докам должна применяться налоговая ставка транспортного налога, установленная законом субьекта Российской Федерации для других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей (с единицы транспортного средства).

5. Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-05-06-04/35

В Письме Минфина России содержится ответ на следующий вопрос: является ли объектом обложения транспортным налогом зарегистрированная в установленном порядке техника (в частности, передвижные лаборатории, мастерские и электростанции на шасси, передвижные кухни и штабы на базе автобуса, автокраны, автовышки, автокраны-манипуляторы, автоэкскавагоры, экскаваторы, погрузчики, гидромолоты, а также каналопромывочные и илососные машины на шасси, автонасосы и автокомпрессоры на шасси), если по своему назначению она не предназначена для перевозки людей и грузов, а используется в производственных или хозяйственно-бытовых целях?

Порядок регистрации транспортного средства определен Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938. Из п. 2 этого Постановления следует, что все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/час. предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах ГИБДД, а все другие самоходные машины, включая автомототранспортные средства с максимальной конструктивной скоростью 50 км/час и менее, - в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзоре). Следовательно, если вышеперечисленные технические средства зарегистрированы в органах ГИБДД или органах Гостехнадзора, то независимо от того, для каких целей они предназначены и какое оборудование на них размещено, они будут являться объектом обложения транспортным налогом, если иное не установлено п. 2 ст. 358 НК РФ

6. Письмо Минфина России от 27.03.2007 N03-05-06-04/15

В соответствии с договором лизинга транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя, передаются во временное владение и (или) пользование лизингополучателю и временно регистрируются в органах ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя. На запрос лизингодателя налоговый орган разъяснил, что транспортный налог должен в данном случае уплачивать лизингополучатель по месту регистрации транспортных средств. В то же время позднее Минфином России была высказана иная позиция по данному вопросу, например в Письме от 12.12.2006 N 03-06-04-04/52. Каким из разъяснений следует руководствоваться при решении вопроса о том. кто в данном случае является плательщиком транспортного налога?

В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" по соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества.

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59, предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению.

Пунктом 52.2 данных Правил установлено, что транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя. Таким образом: