Глава 3. Бухгалтерский учет
3.4.1. Учет доплаты, произведенной организацией
Сумма доплаты отражается в составе задолженности по договору мены по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебету счетов учета материальных ценностей (08, 10, 41). Из этого следует, что доплата увеличивает стоимость полученного имущества.
Пример 5. ООО "Альтаир" заключило договор мены с ЗАО "Бригантина", в соответствии с которым стороны обмениваются строительными материалами. ООО "Альтаир" отгружает партию бруса, а взамен получает от ЗАО "Бригантина" напольную плитку.
10 кубических метров бруса оценены в 22 420 руб. (в том числе НДС - 3420 руб.), а стоимость 200 квадратных метров плитки - в 28 320 руб. (в том числе НДС - 4320 руб.). Стоимость товаров соответствует рыночной цене.
В соответствии с условиями договора обмениваемые товары признаны неравноценными. Договором предусмотрено, что ООО "Альтаир" должно доплатить за напольную плитку 5900 руб. Доплата перечисляется на расчетный счет ЗАО "Бригантина".
Себестоимость партии бруса составляет 17 000 руб.
Себестоимость партии напольной плитки - 22 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО "Альтаир" должны быть отражены следующие проводки: Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы"
- 28 320 руб. - отражена выручка от реализации бруса по стоимости, исчисленной из рыночной цены полученной плитки;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС"
- 3420 руб. - начислен НДС с реализации бруса;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" Кредит 10 "Материалы"
- 17 000 руб. - списана себестоимость бруса;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 "Прибыли и убытки"
- 7900 руб. - отражен финансовый результат от реализации бруса;
Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 19 000 руб. - оприходована плитка по цене реализации бруса;
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 4320 руб. - отражена стоимость НДС по полученной плитке;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетный счет"
- 5900 руб. - перечислена сумма доплаты по договору мены;
Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 5000 руб. - увеличена первоначальная стоимость плитки на сумму произведенной доплаты по договору мены за вычетом НДС;
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 900 руб. - отражен НДС, исчисленный с суммы доплаты;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- 23 320 руб. - произведен зачет задолженностей;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- 5000 руб. - списана разница между стоимостью отгруженного бруса и стоимостью полученной плитки.
|
