Уплата НДС средствами массовой информации
Реализация продукции по разным ставкам ндс
Наряду с издательской деятельностью, облагаемой при реализации НДС по ставке, равной 10%, предприятие может оказывать услуги, облагаемые по ставке НДС 18%. Например, продавать не исключительные авторские права на свои произведения или оказывать консультационные услуги.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ, если налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) применяет разные налоговые ставки, то налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Для обеспечения данного требования бухгалтер может ввести субсчета второго порядка к счетам выручки и НДС или применять специальные аналитические коды. Ведение раздельного учета обязательно.
Важно отметить, что с 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы по НДС согласно п. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передача имущественных прав.
В Налоговом кодексе РФ не сказано, что считать отгрузкой. Однако письмо ФНС России от 28 февраля 2006 г. N ММ-6-03/202@ разъясняет, что днем отгрузки товаров (работ, услуг) считается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя. Из этого следует, что НДС необходимо начислять даже в случае, когда договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности. Им, в частности может быть переход права собственности после полной оплаты.
|
|
