Авторский гонорар

НДС

Прежде чем российское издательство перечислит иностранному партнеру причитающееся ему авторское вознаграждение, оно должно удержать с суммы дохода НДС.

Для этого необходимо представить в банк два платежных поручения: одно - на сумму НДС, причитающуюся к уплате с вознаграждения, второе - на оставшуюся сумму вознаграждения за вычетом НДС. В случае если НДС не будет уплачен, то банк не произведет платеж иностранному издательству.

В данном случае российское издательство должно руководствоваться требованиями п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ: если иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, но реализует товары, работы, услуги на территории РФ, то эти доходы облагаются НДС.? При этом обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет суммы НДС возложена на российскую организацию или индивидуального предпринимателя, которые приобретают эти товары, работы и услуги, то есть на налогового агента.

Следует помнить, что обязанность удержать и уплатить НДС возлагается на налогового агента даже тогда, когда он сам не является налогоплательщиком НДС.

НДС исчисляется с полной суммы дохода, причитающегося иностранному издательству, с применением расчетной ставки 18/118.

Иногда расчеты с иностранным издательством производятся в иностранной валюте. В этом случае налоговая база, определяемая налоговым агентом, рассчитывается путем перерасчета расходов на приобретение авторских прав в рублях по курсу Центрального банка России на дату фактического перечисления денежных средств иностранному издательству.

Сумма НДС, перечисляемая в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговым агентом за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком (п. 4 ст. 173 НК РФ). Уплата НДС, удержанного налоговым агентом с сумм вознаграждения иностранному издательству, производится единовременно с перечислением денежных средств данному иностранному издательству.

Напоминаем, что в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные издательством (налоговым агентом), могут быть предъявлены к возмещению из бюджета.

При этом задолженность российского издательства перед иностранным издательством уменьшается на сумму НДС, начисленного с доходов иностранного издательства.