Интернет-магазин

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ денежные средства, полученные от покупателей интернет-магазина, отражаются в составе доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ дата реализации определяется как момент перехода права собственности на товар. По нормам гражданского законодательства право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

В п. 1 ст. 224 ГК РФ указано, что передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица. Данное положение ГК РФ применяется только при передаче товаров, реализуемых продавцом без обязательства их доставки покупателю. Но при реализации товаров, заказанных через интернет-магазин, обязанность по доставке товара принимает на себя, как правило, продавец.

На основании п. 2 ст. 273 НК РФ для организаций, использующих кассовый метод в целях налогообложения, датой получения дохода от реализации товаров через интернет-магазин признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Предоплата за товар при кассовом методе также признается доходом.

Если договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем. Если оно покупателем не указано, то доставка выполняется по месту жительства гражданина или по месту нахождения юридического лица, являющегося покупателем (п. 1 ст. 499 ГК РФ).

Переход права собственности осуществляется в момент передачи товара покупателю. Это и есть дата признания дохода от реализации товаров через интернет-магазин в налоговом учете при методе начисления.

Если товар доставляет курьер продавца, то доход от реализации отражается на дату передачи товара покупателю. При доставке товара по почте право собственности перейдет к покупателю также в момент получения товара, но в этом случае доставку осуществляет сторонняя организация.

Поэтому чтобы определить дату перехода права собственности на товар к покупателю, необходимо оформить почтовое отправление с уведомлением о вручении. В нем будет указано, в какой день покупатель оплатил и забрал товар на почте. Уведомление с отметкой направляется в адрес отправителя. На основании уведомления в налоговом учете будет отражаться реализация товара.