Налогообложение ЧОП

Льготы по ЕСН и частная охранная деятельность

Развитие негосударственной охранной деятельности в Российской Федерации неразрывно связано с лицами, проходившими службу в различных силовых государственных органах. Именно лица, уволившиеся из таких подразделений, ветераны различных силовых органов - основная составляющая персонала охранных предприятий.

Специфика деятельности силовых структур неизбежно связана с причинением вреда здоровью служащих в этих структурах граждан. Поэтому сотрудники таких органов зачастую получают статус инвалида.

Законодатель, устанавливая порядок взимания ЕСН, предусмотрел ряд налоговых льгот, среди которых можно выделить две наиболее актуальные для охранных предприятий.

Во-первых, согласно пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм с выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, не превышающих 100 ООО руб. на каждого работника в течение налогового периода.

Пример 12. Охранное предприятие "Вымпел" в течение 2006 г. начисляло заработную плату охраннику Никитину В.Н., являющемуся инвалидом I группы. Общая сумма начисленной заработной платы в 2006 г. составила 98 000 руб.

Охранное предприятие "Вымпел" вправе воспользоваться налоговой льготой, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ, и не уплачивать ЕСН с сумм выплат, начисленных охраннику Никитину В.Н.

Пример 13. ЧОП "Росс" в 2006 г. начисляло и выплачивало заработную плату и другие вознаграждения охраннику Синицыну К.С. Общая сумма начислений по итогам 2006 г. составила 134 567 руб.

Охранник Синицын К.С. является инвалидом II группы.

ЧОП "Росс" вправе применить налоговую льготу по ЕСН, предусмотренную пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ, и не уплачивать ЕСН с начислений в пользу Синицына К.С. в части суммы, не превышающей 100 000 руб.

Таким образом, налоговая база по ЕСН в 2006 г. в отношении выплат в пользу Синицына К.С. составит: 134 567- 100 000 = 34 567 руб.

Кроме того, согласно пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН с сумм выплат, не превышающих 100 000 руб. на каждое физическое лицо в течение налогового периода, освобождаются организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

Пример 14. Частное охранное предприятие "Надежда" специализируется на охране объектов заказчиков с использованием охранной сигнализации. Персонал охранного предприятия условно разделен на две группы - работники, осуществляющие дежурство у пультов централизованного наблюдения за состоянием приборов охранной сигнализации, и работники, прибывающие на охраняемый объект для выявления причин срабатывания сигнализации.

При этом единственным учредителем ЧОПа "Надежда" является региональная общественная организация инвалидов "Ветеран". Среднесписочная численность работающих в охранном предприятии инвалидов составляет 53% (работники, осуществляющие дежурство у пультов наблюдения), а доля их заработной платы в фонде оплаты труда - 30%.

Следовательно, ЧОП "Надежда" вправе воспользоваться налоговой льготой по ЕСН, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, и не уплачивать ЕСН с сумм выплат в пользу своих работников, которые не превышают 100 ООО руб. в течение налогового периода.