Налогообложение ЧОП

Налогообложение доходов сотрудников ЧОП при организации их бесплатного питания

В некоторых случаях ЧОП организовывает бесплатное питание работников, выполняющих охранные мероприятия, что может быть вызвано специфическими условиями работы охранников -удаленностью охраняемого объекта, работой вахтовым методом, отсутствием инфраструктуры в районе расположения охраняемого объекта, длительностью и напряженностью рабочей смены и т.д.

Бесплатное питание работников ЧОПа может быть организовано двумя способами -посредством выдачи продуктов питания в натуральной форме либо посредством оплаты стоимости питания в организациях общепита.

Независимо от конкретного способа организация питания охранников за счет средств ЧОПа предполагает получение охранниками дохода.

Подпункт 3 ч. 1 ст. 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ доходы в виде оплаты стоимости питания или выдачи натурального довольствия в тех случаях, когда это установлено законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Организация бесплатного питания охранников ЧОПа не предусмотрена указанными нормативными актами и осуществляется на основании решений органов управления охранного предприятия либо на основании внутренних нормативных актов. Следовательно, доход, получаемый работниками ЧОПа в виде выдачи продуктов питания или оплаты стоимости питания в учреждениях общепита, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

При включении данного дохода в налоговую базу по НДФЛ необходимо учитывать, что его величина соответствует стоимости продуктов питания, выданных работникам, либо денежной сумме, уплаченной учреждению общепита. В сумму дохода включаются также сумма налога на добавленную стоимость и акцизов.

Пример 3. Частное охранное предприятие "Знамя" в течение января 2006 г. оплачивало стоимость питания в учреждении общепита работнику, исполняющему охранные функции на удаленном объекте. Общая сумма расходов на питание составила 4300 руб.

В соответствии с пл. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата (полностью или частично) товаров за работника признается его доходом в натуральной форме.

Следовательно, ЧОП "Знамя" обязано включить в налоговую базу по НДФЛ в январе стоимость питания работника в учреждении общепита в сумме 4300 руб.

Заработная плата за январь должна быть выдана работнику 15 февраля. При начислении и выдаче заработной платы ЧОП "Знамя" обязано удержать из доходов работника в том числе и сумму налога сдохода, полученного в виде оплаты питания.

Сумма налога составляет (4300 х 13%) = 559 руб.

Пример 4. Охранная организация "Бастион Плюс" в марте 2006 г. выдала работнику, исполняющему обязанности вахтовым методом, продукты питания на общую сумму 1456 руб.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ товары, полученные работником на безвозмездной основе, признаются его доходом в натуральной форме.

Таким образом, охранная организация "Бастион Плюс" обязана включить в налоговую базу по НДФЛ в отношении данного работника стоимость продуктов питания, выданных ему в натуральной форме. При выдаче работнику заработной платы 31 марта организация обязана удержать из его доходов НДФЛ в сумме 189 руб. (1456 х 13% = 189,28 руб.).