Налогообложение ЧОП

Исчисление и уплата НДФЛ с доходов работников ЧОП. Исполнение охранным предприятием функций налогового агента

Сумма НДФЛ с доходов работников охранного предприятия представляет собой соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы. При этом сумма налога исчисляется в полных рублях. Так, согласно п. 4 ст. 225 НК РФ сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

В отношении доходов работников ЧОПа обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в соответствующие бюджеты возлагается на охранное предприятие.

Управленческий персонал охранного предприятия при исполнении обязанностей налогового агента должен учитывать следующие требования налогового законодательства, установленные ст. 226 НК РФ:

1) сумма НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (налоговым периодом является календарный год) по итогам каждого календарного месяца с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы;

2) сумма НДФЛ исчисляется в отношении доходов, выплачиваемых работнику, без учета доходов, полученных работником от других налоговых агентов;

3) сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, при этом удержание производится за счет любых средств, выплачиваемых работнику, а его размер не может превышать 50% от общей суммы, выплачиваемой работнику;

4) если по определенным причинам охранное предприятие не имеет возможности удержать из доходов работника начисленную сумму налога, то ЧОП обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме этого налога;

5) удержанная сумма НДФЛ перечисляется в соответствующий бюджет не позднее дня фактического получения в банке денежных средств для осуществления выплат работникам либо не позднее дня перечисления дохода со счета налогового агента на счет работника, а в других случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода работником;

6) если доход выплачивается в натуральной форме или имеет место материальная выгода, то НДФЛ перечисляется в соответствующий бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога из доходов работника;

7) сумма НДФЛ перечисляется на соответствующие счета по месту учета налогового агента, а если налоговый агент имеет обособленные подразделения, то доля налога, приходящаяся на доходы работников этих подразделений, перечисляется и по месту их нахождения;

8) если в течение календарного месяца сумма НДФЛ, удержанная у работника, не превышает 100 руб., то она не перечисляется в бюджет в текущем месяце, а прибавляется к сумме налога, начисленного в следующем месяце, после чего подлежит перечислению. Если до декабря месяца текущего года сумма НДФЛ так и не превысит 100 руб., то она все равно подлежит перечислению в бюджет в декабре. Сумма НДФЛ, превышающая 100 руб., подлежит перечислению в бюджет в месяце ее удержания.

При исполнении обязанностей налогового агента охранное предприятие не вправе уплачивать НДФЛ за счет собственных средств.