Минимизация налогов

Реклама



15.5. Оплата медикаментов

Пунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрена льгота, на основании которой не подлежит обложению НДФЛ оплата (возмещение) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.

Примечание. В п. 28 ст. 217 НК РФ отсутствует условие о том, что оплата работодателями стоимости медикаментов должна производиться за счет чистой прибыли.

Поэтому независимо от того, из каких источников организация производит оплату медикаментов перечисленным в п. 28 ст. 217 НК РФ лицам, сумма возмещения в пределах 4000 руб. за налоговый период НДФЛ не облагается.

Льгота применяется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение медикаментов.

Стоимость медикаментов не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. за налоговый период. Если организация возмещает большую сумму, то сумма превышения будет облагаться НДФЛ.

Пример. Организация приняла решение возместить работнику стоимость медикаментов, приобретенных им для своего лечения.

Работник представил в бухгалтерию организации рецепт, выписанный лечащим врачом, и чеки ККТ, подтверждающие произведенные расходы.

Расходы на приобретение медикаментов составили 8000 руб. Организация приняла решение оплатить эти расходы в полном объеме.

В данной ситуации, поскольку сумма компенсации превышает не облагаемый НДФЛ максимум, равный 4000 руб., сумма превышения подлежит обложению НДФЛ.

Доход, подлежащий налогообложению, составит 4000 руб. (8000 руб. - 4000 руб.). Сумма НДФЛ - 520 руб. (4000 руб. x 13%).

Примечание. Стоимость медикаментов, оплаченных организацией, не облагается НДФЛ, если они приобретаются для лиц, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Если организация оплачивает медикаменты для других лиц, например для супругов бывших работников, стоимость медикаментов подлежит обложению НДФЛ.

Примечание. Для применения льготы обязательно наличие рецепта!

Если организация самостоятельно приобретает медикаменты для своих работников (членов их семей) или бывших работников для того, чтобы воспользоваться льготой, предусмотренной п. 28 ст. 217 НК РФ, данные лица должны представить в бухгалтерию организации копии рецептов, выписанных лечащим врачом.

Если же организация возмещает этим лицам стоимость приобретенных ими медикаментов, помимо рецептов в бухгалтерию организации необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение медикаментов (например, чеки ККТ).

 

 

 




Партнеры: