Минимизация налогов

Реклама



10.1. Командировки

В командировку направляется работник, работающий по гражданско-правовому договору

Если организация заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор, например договор подряда, предусматривающий выполнение работ в другой местности, она может включить в него условие о возмещении физическому лицу фактически понесенных расходов на проезд и проживание.

Вопрос о порядке налогообложения таких компенсационных выплат является на сегодня спорным.

Минфин считает, что расходы на проезд, проживание, а также представительские расходы, производимые физическим лицом при оказании организации услуг по гражданско-правовому договору, непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом.

Следовательно, возмещение организацией сумм данных расходов физического лица осуществляется в интересах этого физического лица. Поэтому суммы возмещения организацией указанных расходов признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344, от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96).

Налоговые органы на местах придерживаются аналогичного подхода.

Например, московские налоговики обосновали свою позицию следующим образом.

В ст. 167 ТК РФ речь идет о гарантиях и компенсациях при направлении работника в служебную командировку. При этом Трудовой кодекс РФ не разъясняет, является ли служебной командировка лица, работающего по гражданско-правовому договору.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей. Следовательно, п. 3 ст. 217 НК РФ распространяется только на лиц, работающих по трудовым договорам. Если же организация оплачивает командировочные расходы лицу, которое не состоит с ней в трудовых отношениях, с этих выплат нужно удержать НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2007 N 21-11/037533@).

Таким образом, если организация не готова к спору с налоговыми органами, с сумм, выплачиваемых физическим лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, нужно удерживать НДФЛ.

Иной подход, скорее всего, приведет организацию в суд. При этом шансы на выигрыш у организации есть.

Например, ФАС Волго-Вятского округа в своем Постановлении от 14.05.2007 N А43-7991/2006-30-215 указал, что из п. 3 ст. 217 НК РФ следует, что не подлежат обложению НДФЛ суммы выплат, носящих компенсационный характер и связанных с возмещением расходов при выполнении трудовых обязанностей физическими лицами, состоящими как в трудовых, так и в гражданско-правовых отношениях с организацией, осуществляющей такие выплаты.

Подобный вывод содержится и в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005.

 

 

 




Партнеры: