ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Поручительство

Правовое регулирование поручительства осуществляется на основании § 5 гл. 23 ГК РФ. Из правоприменительной практики следует учитывать Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.01.1998 N 28 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о поручительстве".

Поручительство представляет собой договор, в силу которого поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать полностью или в части за исполнение обязательства должником (ст. 361 ГК РФ).

Таким образом, договор поручительства предусматривает участие трех сторон - должника, кредитора и поручителя и заключается между кредитором и поручителем.

Поручителями могут выступать:
- физические лица;
- юридические лица;
- коммерческие организации;
- некоммерческие организации.

Не могут быть поручителями:
- бюджетные учреждения. Они используют бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов (согласно Бюджетному кодексу РФ);
- казенные предприятия. Имущество закреплено за ними на праве оперативного управления, и распоряжение этим имуществом возможно лишь с согласия собственника (ст. 115 ГК РФ);
- филиалы и представительства. Они не являются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ).

Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме в силу прямого указания в законе (ст. 362 ГК РФ). Несоблюдение этого требования влечет недействительность договора. Этот договор может быть заключен путем:
- составления одного документа, подписанного сторонами - поручителем и кредитором;
- обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной и иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Договор должен содержать следующие существенные условия:
а) четкое указание сведений:
- о должнике, за которого было выдано поручительство;
- о кредиторе;
- о поручителе;
б) данные, позволяющие идентифицировать основное обязательство между должником и кредитором (сумма займа или суть обязательства, в обеспечение которого выдано поручительство);
в) все те условия, относительно которых, по заключению (мнению) любой из сторон, должно быть достигнуто соглашение. При недостижении такого согласия договор поручительства не будет считаться заключенным (ст. 432 ГК РФ).

По общему правил у поручитель и должник солидарно отвечают перед кредитором за те обязательства, в отношении которых пред оставлено поручительство. То есть кредитор вправе требовать исполнения обязательства и от должника, и от поручителя, и от обоих вместе (ст. ст. 363, 323 ГК РФ).

В то же время договором может быть предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя. В этом случае поручитель рассматривается как дополнительный должник, предъявить требования к которому кредитор может только после предъявления этих требований основному должнику (ст. 399 ГК РФ).

Отметим также, что кредитор не вправе требовать удовлетворения своего требования к основному должнику от лица, несущего субсидиарную ответственность, если это требование может быть удовлетворено путем зачета встречного требования к основному должнику либо бесспорного взыскания средств с основного должника (п. 2 ст. 399 ГК РФ).

Если должник не исполняет обязательства перед кредитором и за него это делает поручитель, то к поручителю переходят права кредитора по этому обязательству.

Согласно п. 1 ст. 365 ГК РФ к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.

То есть если, например, организация поручилась перед банком за возврат кредита третьим лицом, а затем уплатила банку деньги в погашение задолженности по кредиту, то у нее появляется право требовать у третьего лица уплатить ей сумму задолженности. Кроме того, поручитель также имеет право требовать от должника уплатить проценты за пользование деньгами, перечисленными им кредитору.

Независимо от причин (в их числе и ликвидация организации-должника), по которым должник не исполнил свои обязательства, "поручительство прекращается по истечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дано" (п. 4 ст. 367 ГК РФ). Это означает, что позже срока, указанного в договоре, претензии поручителю предъявить нельзя. Чтобы получить возмещение от поручителя, исковые требования нужно предъявлять в период действия поручительства. Пропущенный в данном случае срок не восстанавливается и не продлевается.

Если в договоре срок поручительства не установлен, то поручительство прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иск к поручителю (п. 4 ст. 367 ГК РФ).

Когда срок исполнения обязательства должника не указан в основном договоре и его нельзя определить или когда кредитору предоставлена возможность в любой момент потребовать от должника исполнения обязательства, кредитор вправе предъявить иск к поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства (п. 4 ст. 367 ГК РФ).

Поручитель вправе выдвигать против требования кредитора возражения , которые мог бы представить должник, если иное не вытекает из договора поручительства (ст. 364 ГК РФ).

К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора (ст. 365 ГК РФ). Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника. Поручитель может предъявить к должнику следующие требования:

1) объем перешедших к поручителю прав после исполнения за должника требований кредитора (п. 1 ст. 365 ГК РФ);

2) объем в пределах прав требования уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору (п. 1 ст. 365 ГК РФ);

3) возместить иные убытки, понесенные в связи с ответственностью поручителя за должника (ст. 363, п. 1 ст. 365 ГК РФ).

Между тем в ст. 367 ГК РФ законодатель называет специальные основания прекращения поручительства:
- прекращение основного обязательства, обеспеченного поручительством (п. 1 ст. 367 ГК РФ);
- изменение основного обязательства без согласия поручителя, влекущее увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя (п. 1 ст. 367 ГК РФ);
- перевод на другое лицо долга по обеспеченному им основному обязательству, если поручитель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника (п. 2 ст. 367 ГК РФ);
- отказ кредитора принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем (п. 3 ст. 367 ГК РФ);
- прекращение срока, на который дано поручительство (либо который установлен законом), если в пределах этого срока кредитор не предъявил иск к поручителю (п. 4 ст. 367 ГК РФ).

В бухгалтерском учете обеспечение обязательств поручительством отражается так же, как и при залоге. Поручитель учитывает выданные им гарантии обеспечения обязательств на счете 008. Должник отражает величину обязательств, обеспеченных поручительством, на счете 009.

Если должник своевременно исполняет обязательство перед кредитором, то поручительство прекращается. И должник, и поручитель списывают величину этого обязательства с забалансовых счетов. Если же обязательство перед кредитором вместо должника исполняет поручитель, то ему необходимо также отразить погашение задолженности перед кредитором и возникновение дебиторской задолженности должника.

Обратите внимание! Никаких расходов при этом не возникает ни в бухгалтерском учете, ни в налоговом. Даже если поручитель знает, что, скорее всего, должник никогда не вернет ему деньги, уплаченные кредитору, списать обязательства должника на расходы нельзя до истечения срока исковой давности. В бухгалтерском учете должника погашение задолженности перед кредитором и возникновение задолженности перед поручителем отражаются также внутренними записями по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".