Глава 3. Налог на доходы физических лиц

3.4. Порядок ведения предпринимателями налогового учета своих доходов и расходов

Пункт 2 ст. 54 НК РФ требует, чтобы индивидуальные предприниматели исчисляли свою налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином.

Напомним, во исполнение данного требования НК РФ, а также в целях совершенствования и унификации порядка учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями Минфином России и был разработан и утвержден специальный Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок).

Этот Порядок является нормативным документом и, следовательно, обязателен для исполнения всеми предпринимателями, которые используют традиционную систему налогообложения. Он не распространяется на предпринимателей, переведенных на уплату ЕНВД и (или) применяющих упрощенную систему налогообложения.

Нормы данной редакции Порядка уже сориентированы на положения гл. 25 НК РФ. Формально положения данного Порядка не могут противоречить или расширять нормы самого налогового законодательства. Однако по некоторым вопросам Порядок все же содержит свою, отличную от НК РФ, трактовку.

Таким образом, предпринимателям следует выполнять все общие принципиальные требования данного документа, касающиеся правил документального оформления своих операций и ведения самой Книги учета. Но, формируя состав своих профессиональных вычетов, принимая для уменьшения налоговой базы расходы, предпринимателям прежде всего нужно ориентироваться напрямую на нормы гл. 25 НК РФ. В то же время при возникновении каких-либо разночтений с предписаниями самого Порядка следует помнить, что налоговые органы при выполнении своих контрольных функций будут придерживаться норм последнего и доказывать свою правоту предпринимателю надо будет в судебном порядке.

Однако, несмотря на отмеченные недостатки, Порядок учета доходов и расходов является важным и принципиально необходимым документом. Он обобщает в себе главные правила налогообложения и ведения учета предпринимателями, позволяя достигать определенного единообразия в их учетной работе. Его наличие позволяет снизить и количество разнообразных споров с налоговыми органами при выполнении ими функций налогового контроля.

Рассмотрим основные требования к порядку ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, содержащиеся в данном документе.