Минимизация налогов

Реклама



2.3. Таможенное регулирование и налогообложение импортных операций

Порядок исчисления и уплаты ввозных таможенных пошлин

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ.

В настоящее время действует Таможенный тариф РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. N 830. При этом необходимо учитывать, что в него уже многократно вносились и продолжают вноситься изменения. Поэтому необходимо внимательно следить за ставками ввозных пошлин на импортируемые вами товары, ведь при исчислении таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 319 Таможенного кодекса РФ обязанность уплатить таможенные пошлины при ввозе товаров возникает с момента пересечения таможенной границы. В соответствии со статьей 324 Таможенного кодекса РФ таможенные пошлины исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ, т.е. в рублях. В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый Центральным банком РФ для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Уплатить таможенные пошлины при ввозе товаров согласно пункту 1 статьи 329 Таможенного кодекса РФ необходимо не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При этом согласно статье 330 Таможенного кодекса РФ организация имеет право вносить в кассу или на счет таможенного органа авансовые платежи в счет предстоящих таможенных платежей. Согласно пункту 2 статьи 331 Таможенного кодекса РФ уплачивать таможенные пошлины и налоги плательщик может по собственному выбору как в рублях, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком РФ, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

Для большинства товаров установлены адвалорные ставки таможенных пошлин - т.е. ставка представлена как определенный процент от таможенной стоимости товара.

Пример 8

Продолжим рассматривать примеры 7 и 7а.

Шелковые ткани, классифицируемые по ТН ВЭД по коду 5007 90 500 0, включены в раздел XI (группа 50) Таможенного тарифа РФ, и ставка таможенных пошлин по ним составляет 5% от таможенной стоимости. Следовательно, сумма таможенной пошлины по ввозимым шелковым тканям составляет: 474 929,82 евро х 5% = 23 746,49 евро.

В рублевом эквиваленте на день подачи таможенной декларации таможенная пошлина составит: 23 746,49 евро х 34,20 руб./евро = 812 130 руб. или 16 242 600 руб. х 5% = 812 130 руб.

В отношении некоторых товаров установлены специфические пошлины - в фиксированной сумме в евро в расчете на физическую единицу измерения ввозимого товара (на штуку, на тысячу штук, на квадратный или кубический метр, на килограмм и т.д.).

Пример 9

ОАО "Делия" заключило импортный контракт с немецкой фирмой Bier на приобретение партии пива солодового в бутылках 0,5 литра в количестве 50 000 бутылок (т.е. 25 000 литров). Контрактная стоимость товара на условии CIP Санкт-Петербург составила 22 000 евро.

Ставка таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом на пиво солодовое (код по ТН ВЭД 2203 00) составляет 0,6 евро за литр. Следовательно, сумма таможенной пошлины в евро составляет:
25 000 л х 0,6 евро/литр = 15 000 евро.

Если курс евро, установленный ЦБ РФ на дату подачи и принятия таможенным органом таможенной декларации, составлял 33,95 руб. за евро, сумма таможенной пошлины в рублях составит:
15 000 евро х 33,95 руб./евро = 509 250 руб.

В некоторых случаях устанавливается комбинированный порядок расчета пошлины - "столько-то процентов, но не менее такой-то суммы за единицу". В этом случае следует произвести расчет и по адвалорной, и по специфической ставке, и уплатить ту сумму, которая окажется больше.

Пример 10

ЗАО "Мираж" заключило импортный контракт с испанской фирмой Reloj на приобретение партии наручных часов, относящихся к позиции 9101 ТН ВЭД в количестве 1000 шт. Рассмотрим два варианта:
1) контрактная стоимость товара на условии CIP Москва составила 28 000 евро;
2) контрактная стоимость товара на условии CIP Москва составила 40 000 евро.

Ставка таможенной пошлины на часы позиции 9101 ТН ВЭД в соответствии с Таможенным тарифом составляет 20% таможенной стоимости, но не менее 6 евро за 1 шт.

Сумма таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке (20% от таможенной стоимости), составляет:
- при первом варианте:
28 000 евро х 20% = 5600 евро;
- при втором варианте:
40 000 евро х 20% = 8000 евро.

Сумма таможенной пошлины, исчисленная по твердой (специфической) ставке 6 евро за шт., составляет:
1000 шт. х 6 евро = 6000 евро.

Предположим, что курс евро, установленный ЦБ РФ на дату подачи и принятия таможенным органом таможенной декларации, составлял 34,10 руб. за евро.

Таким образом, ЗАО "Мираж" должно уплатить таможенную пошлину в размере:
- при первом варианте - 6000 евро или 6000 х 34,10 = 204 600 руб.;
- при втором варианте - 8000 евро или 8000 х 34,10 = 272 800 руб.

 

 

 




Партнеры: