Минимизация налогов

Реклама



1.6. Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых при участии посредников

Учет расчетов с иностранным покупателем и организацией-экспортером (комитентом, доверителем, принципалом)

Для учета расчетов с организацией-экспортером - комитентом, доверителем или принципалом -посреднику следует использовать счет 76, открыв к нему отдельный субсчет "Расчеты с комитентом (доверителем, принципалом)". Для удобства к этому субсчету можно открыть раздельные аналитические счета для учета расчетов по суммам, поступающим от покупателей (если посредник участвует в расчетах), для учета расчетов по суммам возмещения экспортных расходов в соответствии с посредническим договором, и для учета расчетов собственно по посредническому вознаграждению (за оказанные услуги).

Если посредник не участвует в расчетах, никаких проводок на сумму, подлежащую уплате иностранным покупателем на счет комитента, доверителя или принципала, ему делать не нужно. На счете 76 отражаются только расчеты по уплате посреднического вознаграждения и возмещению экспортных расходов.

Если же посредник участвует в расчетах - т.е. если денежные средства от иностранного покупателя поступят не на счет организации-экспортера, а на счет посредника - ему следует отразить сумму, подлежащую получению от иностранного покупателя, но по сути принадлежащую комитенту, доверителю или принципалу проводкой Дебет 62, субсчет "Расчеты с иностранными покупателями" Кредит 76, субсчет "Расчеты с комитентом (доверителем, принципалом)". Поступающая от иностранных покупателей валютная выручка будет зачислена банком на транзитный валютный счет посредника и отразится проводкой Дебет 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" Кредит 62, субсчет "Расчеты с иностранными покупателями". Далее посредник должен перечислять всю сумму, причитающуюся экспортеру (за вычетом своего комиссионного вознаграждения) на валютный счет экспортера. Это отразится проводкой Дебет 76, субсчет "Расчеты с комитентом (доверителем, принципалом)" Кредит 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет".

Предоплаты, поступившие на счет посредника от иностранного покупателя, следует отражать на счете 62 на отдельном субсчете - например, на субсчете "Расчеты по полученным предоплатам от иностранных покупателей" - с последующим переводом этих сумм на расчеты с организацией-экспортером (на счет 76) и, если это предусмотрено посредническим договором, с выделением доли, приходящейся на посредническое вознаграждение, т.е. предоплаты посреднических услуг.

Обратите внимание: в случае, если по условиям договора с экспортером посредник удерживает вознаграждение с поступающих от покупателя сумм и перечисляет экспортеру средства за вычетом вознаграждения, при удержании своей доли с поступающих авансов и предоплат посредник фактически получает предоплату за свои услуги. А согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ в этот момент посредник обязан определять налоговую базу по НДС. Иными словами, с исчисленной доли посреднического вознаграждения посредник должен начислить и уплатить НДС по расчетной ставке 18/118, а впоследствии после фактического оказания посреднических услуг (утверждения отчета комиссионера, подписания акта об оказании услуг) эту сумму НДС можно предъявить к вычету. Пересчет суммы предоплаты за посреднические услуги, полученной в валюте, в рубли производится на дату поступления денежных средств на счет посредника.

 

 

 




Партнеры: Надежны и долговечны навесные замки для вашего дома и офиса.